800元起征能“殺富濟(jì)貧”嗎 個稅法不改不行
2001年09月18日 13:51
據(jù)《中國經(jīng)營報》（梁金龍）報道
2001年9月，個人所得稅法已經(jīng)進(jìn)入修改程序，正進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的運(yùn)作階段。個人所得稅法備受公眾關(guān)注，是因為它涉及到了全國幾乎所有家庭的經(jīng)濟(jì)利益。
改什么內(nèi)容？
據(jù)介紹，這次個人所得稅法修改是“中改”，這個折中的方案比較容易通過。修改內(nèi)容涉及到納稅人、稅收模式、稅基計算、稅率高低以及稅收優(yōu)惠等。“扣除額”問題，人們?nèi)粤?xí)慣性地叫做起征點(diǎn)。提高目前800元的起征點(diǎn)，大家一致叫好，國家稅務(wù)總局局長也曾表示，要提高個人所得稅的門檻，提高到多少，會有激烈的不同爭論。
爭論還會涉及“統(tǒng)一稅率還是差別稅率，哪一種更公平、科學(xué)。”目前“扣除額”問題，是全國一道杠，面對全國不同地區(qū)收入的很大差別，每人都按同一起征點(diǎn)征稅引起了不公平的爭論。
納稅要依據(jù)各地區(qū)的具體情況來制定征稅起點(diǎn)，這次修改法中應(yīng)該考慮到，依法規(guī)定一個上浮或下降的指數(shù)，由不同地區(qū)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r選擇，是一個理想的做法。
另一個爭議較大的問題是“增加稅前扣除項目”。國家稅務(wù)總局表示過，國家考慮增加個人所得稅的稅前扣除項目。
對于不同的人來說，也許他們的收入是一樣的，但是他們的負(fù)擔(dān)不一樣，那么就應(yīng)該實(shí)行不同的起征點(diǎn)和累進(jìn)稅率。比如說有兩個人同樣收入1000元，甲是單身漢，而乙要負(fù)擔(dān)贍養(yǎng)父母、供養(yǎng)兄弟姐妹上學(xué)的義務(wù)，那么同樣的起征點(diǎn)顯然是不公平的。
國外的個人所得稅都有扣除規(guī)定。根據(jù)家庭不同的經(jīng)濟(jì)收入，和撫養(yǎng)子女贍養(yǎng)老人等情況，規(guī)定了不同的扣除項目。“考慮家庭可從事勞動人口數(shù)量以及贍養(yǎng)人口數(shù)量，按一定比例調(diào)整”，考慮到稅收征管的成本，是個理想但目前不適合中國國情的意見。這次修改，用年度總收入來考核是個值得考慮的方案。
20年前個稅起征點(diǎn)
400元開始
1980年全國人民代表大會通過《中華人民共和國個人所得稅法》，起征點(diǎn)為400元。據(jù)說我國最早征收個人所得稅，主要針對的是在華工作的外國人士。隨著改革開放的深入，90年代中期進(jìn)行了稅制的重大改革，以1993年10月31日發(fā)布的《個人收入所得稅法》為主要標(biāo)志。由于該法合并了《工商業(yè)戶所得稅》、《個調(diào)稅》、《獎金稅》、《工資調(diào)節(jié)稅》等分項稅法的有關(guān)內(nèi)容，調(diào)整并擴(kuò)大了征稅對象的范圍。起征點(diǎn)也由400元上調(diào)到800元。1994年的稅制改革是我國歷史上最大的深刻的調(diào)整，建立起較完整的稅收體系。
目前，個人所得稅是分類征收的。共分11個項目。這些項目包括：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
這次修改，有著不同以往的背景。首先因為中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)重大變化，傳統(tǒng)行業(yè)和產(chǎn)品效益增長趨緩，新興的高科技和服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，而以商品課稅為主的傳統(tǒng)稅制難以適應(yīng)這樣的趨勢；其次，收入分配方面，公民個人收入增加迅猛；還有一個背景就是所得稅收入持續(xù)增長，我國主體稅種有向所得稅方向轉(zhuǎn)移的態(tài)勢，在這樣的背景下，作為改革主要的“臨界點(diǎn)”的個人所得稅的調(diào)整就有更為重要的意義。
稅法需要公民參與討論嗎？
關(guān)于此次個人所得稅征管辦法的修改，一種鮮明的觀點(diǎn)認(rèn)為，修改的草案應(yīng)該在大眾媒體公布，讓公民發(fā)表意見，以征求12億納稅人的意見。這種觀點(diǎn)借鑒了我國婚姻法修改的經(jīng)驗。
當(dāng)時，婚姻法修訂草案出臺后，曾在全國范圍內(nèi)廣泛征求意見，引起很大反響。許多公民以高度的責(zé)任感，將許多鮮活的、切實(shí)的和針對性較強(qiáng)的修改意見，及時反饋于草案修訂者，對新婚姻法的頒布實(shí)施起到巨大的促進(jìn)作用，是我國立法史上一個很好的范例。
同樣地，涉及到千千萬萬個家庭收入的個稅法修改，理應(yīng)征詢廣大公民的意見，這將是一場更為激烈而有益的爭論，相信來自民間的智慧必將使個稅法更趨于完善與科學(xué)。這樣做，既滿足了公民的知情權(quán)，又是一場很好的普法宣傳活動。
不同的觀點(diǎn)認(rèn)為，修改法律，這種事情是精英參與的事，在國際上，往往由代表不同利益的議員發(fā)表意見，互相讓步，最后達(dá)成妥協(xié)，新法得以通過征求全體公民意見，這種事，在國外也不常見。修改法律，在我國，是全國人大常委討論的事情，他們無論立法經(jīng)驗，還是對修改背景的了解，遠(yuǎn)超過普通百姓。并且他們不同的意見考慮到了不同利益階層的利益。
支持這種觀點(diǎn)的意見認(rèn)為，個人所得稅法，是特殊的法律，有很多專業(yè)知識，沒有專業(yè)知識背景的人參與過多討論，會增加修改的時間。并且，目前我國法律，沒有公民參與修改法律的內(nèi)容規(guī)定，公民在什么時候討論，公民的討論意見怎么處理，還都沒有規(guī)定。
“個稅”不能承受之重
任何一個稅種的出臺，都有兩個作用，一是調(diào)控，二是為國家聚集一定的財富。個人所得稅的調(diào)控功能主要是平均收入之間的差距。但是，期望修法“抑富”的觀點(diǎn)應(yīng)該慎重對待。
國外的普遍趨勢是降低稅率，特別是降低最高那一檔的稅率。美國改革稅率后，稅率低了，引起了資金和勞動力往美國流的現(xiàn)象。
過重的所得稅不是一個好稅種。最明顯的例子就是迫使一些人逃漏稅，如果納稅額在大多數(shù)納稅人心理承受范圍之內(nèi)，那么不會引起大規(guī)模的逃稅。因為個人再怎么努力，勞動收入并不會增加很多，還不如用閑暇來代替勞動，社會的財富怎么能增加？
隨著時代的變化，個人所得稅已不再是惟一調(diào)節(jié)個人收入不平等現(xiàn)象的方法。20年前，人們的收入水平主要可以從存款上體現(xiàn)出來，800元的起征點(diǎn)基本上可以起到“殺富濟(jì)貧”的作用。而目前個人收入結(jié)構(gòu)，發(fā)生了變化，除了個人所得稅之外，還有遺產(chǎn)稅等多種調(diào)節(jié)手段。“個稅”承受不了太多的職能。
